С 1 января 2026 года в России изменилась логика “по умолчанию” по НДС:
- основная ставка НДС выросла до 22%; применять её нужно по отгрузкам/работам/услугам, выполненным начиная с 2026 года (ключевой критерий — дата отгрузки, а не дата оплаты).
- для упрощенцев ужесточили режим: если доходы за 2025 год превысили 20 млн ₽, с 01.01.2026 появляется обязанность исчислять и платить НДС; если не превысили — действует автоматическое освобождение (без уведомлений).
Самая большая зона риска — переходящие договоры 2025 года и любые “хвосты”: доплаты, возвраты, корректировки стоимости. Ошибка в ставке/документах — и привет, доначисления или отказ в вычетах.
Ниже — понятный разбор, как пройти переход аккуратно.
1) НДС на УСН в 2026: кто попадает и когда “включается” НДС
Автоматическое освобождение (если уложились в лимит)
Если доходы на УСН за 2025 год не превысили 20 млн ₽, то с 01.01.2026:
- обязанности платить НДС нет,
- декларацию по НДС сдавать не нужно,
- книги продаж/покупок вести не нужно.
Но! Освобождение не спасает от ситуаций “по НДС всё равно обязан”, например НДС-агент/импорт (это отдельно).
Если превысили лимит в 2026 году “по ходу”
Даже если в 2025 вы были ниже 20 млн ₽, но в 2026 перешагнули 20 млн ₽, обязанность по НДС включается с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения.
2) Выбор ставки НДС на УСН: где вычеты есть, а где их нет
В 2026 у УСН-налогоплательщика по НДС появляется развилка:
Вариант А: “обычные” ставки 22% / 10%
Плюс: сохраняется право на вычет входного НДС (по покупкам/импорту/авансам поставщикам) — при соблюдении условий главы 21 НК РФ.
Вариант Б: “специальные” ставки 5% / 7%
Это режим “попроще по ставке”, но с важной ценой: входной НДС к вычету не принимается — он включается в стоимость/расходы УСН.
Практическое правило выбора (по-бизнесовому):
- много закупок с НДС, оборудование, материалы, подрядчики → часто выгоднее 22% (чтобы забирать вычеты);
- мало входного НДС, больше маржа “с услуг” → часто выгоднее 5/7%.
3) Переход на 22%: базовый принцип, который решает 80% споров
Ставка определяется по дате отгрузки/оказания услуг.
Отгрузили в 2026 — ставка применяется “новая” (22% или ваша выбранная по УСН).
ФНС прямо рекомендует использовать подход, похожий на переход 2019 года.
4) Переходящие договоры 2025 года: что обязательно поправить допсоглашением
Если договор подписан в 2025 (часто “цена фикс” и “НДС не упоминается”), в 2026 всплывает главная ловушка:
если цену не пересогласовали, налоговая логика будет такая: “цена включает НДС”, и вы платите НДС из своей суммы (то есть из маржи).
Что прописать в допсоглашении (минимальный набор)
- Формулировку цены:
- “Цена указана без НДС, НДС предъявляется дополнительно по ставке, действующей на дату отгрузки/оказания услуг”
- или
- “Цена включает НДС, ставка — по действующему законодательству, при изменении ставки цена корректируется”.
- Механизм доплаты при росте ставки/возникновении обязанности по НДС:
- срок доплаты,
- порядок выставления счёта/счета-фактуры,
- что делать, если покупатель не доплачивает (и тогда НДС считается “внутри” цены по расчетной ставке 22/122 и т.п.).
- Условие на будущее (особенно для УСН): если вы предполагаете превышение лимитов — целесообразно заранее заложить право увеличить цену на сумму НДС.
5) Доплата из-за роста НДС: как оформить, чтобы не прилетело
Суть: если в 2026 вы исполняете договор, который в 2025 считали “без НДС”, и стороны согласовали доплату — оформляете доплату как изменение цены.
Дальше — по ситуации:
- если цена меняется после отгрузки (или меняется стоимость/количество) → нужен корректировочный счет-фактура (КСФ);
- если цена согласована до отгрузки → обычный счет-фактура на отгрузку уже с правильной ставкой.
ФНС отдельно подчеркивает: в переходный период важно смотреть на дату отгрузки и корректно оформлять “разницу” по правилам, похожим на прошлый переход.
6) Возвраты и корректировки в 2026 по отгрузкам 2025: какую ставку ставить
Это типичный факап в бухгалтериях.
Если отгрузка/акт были в 2025, то при изменении стоимости/возврате уже в 2026 применяется ставка, действовавшая на дату отгрузки — то есть 20%.
Простыми словами:
корректируем 2025 год — корректируем по 20%, даже если сейчас 2026 и “везде уже 22%”.
7) Вычеты НДС на УСН: что реально можно “забирать”, а что нет
7.1. “Свой” НДС (с аванса/отгрузки) — в ряде случаев можно к вычету
Например:
- отгрузка в счет аванса (обнуление НДС с аванса),
- возврат аванса,
- возврат товара,
- уменьшение цены,
- корректировки.
Эти вычеты возможны и при 22%, и при 5/7 (там логика “вернуть ранее начисленное”).
7.2. Входной НДС по покупкам — только если вы на 22%/10%
Если вы на спецставках 5%/7% или на освобождении — входной НДС не вычитается.
8) Мини-чек-лист на внедрение (чтобы не словить “технические” ошибки)
- Инвентаризация договоров 2025: где цена фикс и НДС не описан.
- Допсоглашения: цена + НДС сверх/внутри + механизм доплаты.
- Матрица кейсов (внутренний регламент):
- отгрузка 2026 по авансу 2025,
- возврат 2026 по отгрузке 2025 (ставка 20),
- корректировка цены 2026 по отгрузке 2025 (ставка 20),
- доплата/недоплата и расчетная ставка 22/122 при “НДС внутри цены”.
- Выбор ставки на УСН: 22% (с вычетами) или 5/7 (без входного вычета).
- Обновить шаблоны первички (счета-фактуры/УПД/КСФ) и обучение менеджеров: “как выставлять, что обещать клиенту”.